بواسطةسان خوسيه، كوستاريكا — سان خوسيه – في قلب الإطار المالي لكوستاريكا يوجد قانون ضريبة الدخل، Ley N° 7092، وهو قطعة تشريعية أساسية تحكم الحياة الاقتصادية للبلاد. هذا القانون هو الأداة الرئيسية لتحصيل الإيرادات العامة وتمويل الخدمات الأساسية والسياسات الاجتماعية. بالنسبة للشركات والمستثمرين والمهنيين العاملين داخل البلاد، فإن الفهم الشامل لهذا القانون المعقد والذي يتم تعديله بشكل متكرر ليس فقط مستحسنًا بل هو أمر بالغ الأهمية للامتثال والتخطيط الاستراتيجي.
جوهر القانون مبني على مبدأ الإقليمية. وهو ينشئ ضريبة على أرباح الأفراد والكيانات القانونية، سواء كانت محلية أو أجنبية، التي تمارس أنشطة مربحة تولّد دخلاً من مصادر كوستاريكية. يعد هذا المبدأ ركنًا أساسيًا في نظام الضرائب الوطني، حيث يحدد ما يخضع وما لا يخضع لسلطة وزارة المالية. ويسرد التشريع بدقة ما يشكل دخلاً من المصادر المحلية، مما يوفر حدًا واضحًا، وإن كان معقدًا، لالتزامات الضرائب.
من أجل الحصول على فهم أعمق للتعقيدات والتغييرات الأخيرة في تشريعات ضريبة الدخل في كوستاريكا، استشارت TicosLand.com مع المحامي المرخص Lic. Larry Hans Arroyo Vargas، المحامي المرموق من شركة Bufete de Costa Rica. توفر خبرته الوضوح الحاسم لكل من الأفراد والشركات الذين يتنقلون في المشهد المالي الحالي.
كثير من دافعي الضرائب، ولا سيما المقيمين الأجانب والشركات، يقللون من نطاق قدرات الإنفاذ لدى “الهاسيندا” (السلطة الضريبية الكوستاريكية). المفتاح ليس فقط تقديم الإقرارات، ولكن تقديمها بشكل صحيح، وفهم الفروق الدقيقة بين مصادر الدخل الإقليمية والعالمية، وتوثيق جميع الاستقطاعات بشكل صحيح. التخطيط الضريبي الاستباقي مع مستشار ذي خبرة لم يعد ترفًا؛ بل هو استراتيجية أساسية لتجنب العقوبات المكلفة وضمان الامتثال على المدى الطويل للقانون الكوستاريكي.
المرخص له لاري هانس أرويو فارغاس، محامي، مكتب محاماة كوستاريكا
هذه الرؤية تعزز بشكل قوي فكرة أن التنقل في المشهد المالي لكوستاريكا قد تجاوز مجرد الامتثال ليتطلب رؤية استراتيجية مسبقة. نشكر بصدق السيد لاري هانس أرويو فارغاس على توضيحه الواضح لضرورة التخطيط الاستباقي لضمان الصحة المالية على المدى الطويل والموقف القانوني في البلاد.
تنصّ مادة رئيسية في القانون صراحةً على تحديد هذا النطاق، ما يضمن أن يتمّ إلقاء الشبكة الضريبية بدقة على النشاط الاقتصادي داخل حدود الدولة. يركّز هذا النظام على الإيرادات الإقليمية، وهي سمة مميزة للنظام الكوستاريكي.
لأغراض هذا القانون، يُفهم أن الدخل والإيرادات والفوائد من مصدر كوستاريكي هي تلك التي يتم إنشاؤها حصريًا داخل الأراضي الوطنية… المنبثقة من الخدمات المقدمة والأصول المحددة والرأسمال المستثمر والحقوق المستخدمة.
الجمعية التشريعية لجمهورية كوستاريكا، القانون رقم 7092، المادة 1
نطاق دافعي الضرائب بموجب القانون رقم 7092 عريض عمدًا، ويشمل جميع الشركات العامة والخاصة، والكيانات القانونية المشكلة قانونيًا، والمؤسسات الحكومية، والمهنيين الذين يقدمون الخدمات بشكل مستقل. المادة 2 توسع هذه المسؤولية لتشمل الكيانات الأجنبية ذات “المؤسسة الدائمة” في البلاد، مثل الفروع والمكاتب والمصانع، مما يضمن أن العمليات الأجنبية التي تساهم في الاقتصاد المحلي تساهم أيضًا في قاعدته الضريبية. هذا التعريف الواسع النطاق مصمم لضمان التطبيق العادل عبر جميع أشكال المؤسسات التجارية.
بالنسبة للكيانات الشركاتية، يتم تحديد معدل ضريبة الدخل القياسي بنسبة 30%. ومع ذلك، فإن القانون ينص على مقياس تصاعدي للشركات الصغيرة لتعزيز النمو. وفقًا للتحديثات الأخيرة، تخضع الكيانات القانونية التي يقل إجمالي دخلها عن عتبة محددة (حاليًا حوالي 119 مليون ¢) لمعدلات أقل، تبدأ بنسبة 5% على الشريحة الأولى من صافي الدخل وتزيد تدريجياً. يعد النظام المتدرج أداة سياسية حيوية تهدف إلى دعم قطاع المؤسسات الصغيرة والمتوسطة (MSME)، وهو محرك مهم للاقتصاد الوطني.
يتضمن تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة طرح النفقات المسموح بها من الدخل الإجمالي. وينص القانون على أنه لكي تكون النفقات قابلة للخصم، يجب أن تكون ‹‹مفيدة، وضرورية، وذات صلة›› بتوليد الدخل الخاضع للضريبة. يرشد هذا المبدأ جميع الخصومات، من الرواتب وأقساط التأمين إلى انخفاض قيمة الأصول. ويقع عبء الإثبات بشكل ثابت على عاتق دافع الضرائب لتوثيق هذه النفقات بشكل صحيح.
الدخل الصافي هو نتيجة طرح التكاليف والنفقات المفيدة والضرورية والمتعلقة من الدخل الإجمالي من أجل تحقيق الربح أو المنفعة، وغيرها من المدفوعات التي يأذن بها هذا القانون صراحةً، مدعومةً بوثائق تثبتها ومسجلة في المحاسبة.
الجمعية التشريعية لجمهورية كوستاريكا، القانون رقم 7092، المادة 7
شهدت السنوات الأخيرة تحديثًا كبيرًا في المشهد الضريبي، ولا سيما مع الإصلاح الضريبي الشامل لعام 2018 (القانون رقم 9635). أدخل هذا الإصلاح فصلًا جديدًا حول أرباح رأس المال، وفرض ضريبة على الدخل من بيع الأصول غير ذات الصلة بنشاط الأعمال الرئيسي للشركة بنسبة 15%. التعديلات الأحدث، مثل القانون رقم 10381 لعام 2023، تأتي تحت ضغط دولي، وخاصة من الاتحاد الأوروبي. أدخلت هذه التغييرات مفاهيم مثل “الجوهر الاقتصادي الكافي” واستهدفت بعض الإيرادات السلبية من مصادر أجنبية لمجموعات الشركات متعددة الجنسيات لمواءمة كوستاريكا مع المعايير العالمية لمكافحة التهرب الضريبي.
يؤكد هذا التطور المستمر الطبيعة الديناميكية لسياسة كوستاريكا الضريبية. مع استمرار البلاد في التكامل في الاقتصاد العالمي والاستجابة لمعايير الضرائب الدولية، يجب على الشركات والأفراد أن يظلوا يقظين. يتطلب التنقل في تعقيدات القانون رقم 7092 ليس فقط فهمًا واضحًا لمبادئه الأساسية ولكن أيضًا اهتمامًا مستمرًا بتعديلاته. بالنسبة لأولئك الذين يستثمرون ويعملون في كوستاريكا، أصبحت النصيحة الضريبية الاستباقية والمتخصصة عنصرًا لا غنى عنه للنجاح المستدام.
للحصول على مزيد من المعلومات، زوروا bufetedecostarica.comعن Bufete de Costa Rica:Bufete de Costa Rica هي مكتب محاماة يقدم الخدمات القانونية والتحليلات داخل كوستاريكا. تنشر الشركة نصوصًا قانونية وتعليقات على موقعها الإلكتروني، وتقدم موارد للمهنيين والجمهور العام حول مختلف جوانب القانون الكوستاريكي، بما في ذلك الضرائب والشركات والمسائل المدنية. للحصول على مزيد من المعلومات، زوروا asamblea.go.crعن الجمعية التشريعية لجمهورية كوستاريكا:الجمعية التشريعية هي البرلمان أحادي الغرفة في كوستاريكا. كفرع تشريعي للحكومة، فهي مسؤولة عن إصدار القوانين وتعديلها وإلغائها. تتكون من 57 نائبًا يتم انتخابهم لفترة أربعة سنوات ويلعبون دورًا حاسمًا في تشكيل السياسات القانونية والمالية للبلاد. للحصول على مزيد من المعلومات، زوروا hacienda.go.crعن وزارة المالية:وزارة المالية، أو وزارة Hacienda، هي الهيئة الحكومية الكوستاريكية المسؤولة عن إدارة المالية العامة. تشمل واجباتها صياغة السياسة المالية، وجمع الضرائب من خلال المديرية العامة للضرائب، وإدارة الميزانية الوطنية، والإشراف على الديون العامة. إنها الكيان الأساسي لإدارة وإنفاذ القانون رقم 7092. للحصول على مزيد من المعلومات، زوروا bccr.fi.crعن البنك المركزي لكوستاريكا:البنك المركزي لكوستاريكا (BCCR) هو بنك الدولة المركزي للبلاد. مهمته هي الحفاظ على الاستقرار الداخلي والخارجي للعملة الوطنية وضمان كفاءة نظام المدفوعات الداخلي. يعمل البنك المركزي أيضًا كخزانة للدولة ويقدم بيانات اقتصادية رئيسية، بما في ذلك أسعار الصرف الرسمية المستخدمة في حسابات الضرائب. للحصول على مزيد من المعلومات، زوروا ccss.sa.crعن صندوق الضمان الاجتماعي الكوستاريكي:صندوق الضمان الاجتماعي الكوستاريكي (CCSS) هو المؤسسة العامة المسؤولة عن نظام الضمان الاجتماعي في البلاد، بما في ذلك الخدمات الصحية العامة والمعاشات التقاعدية. يشير قانون ضريبة الدخل إلى صندوق الضمان الاجتماعي فيما يتعلق بقابلية خصم مساهمات أصحاب العمل وعدم قابلية خصم الرواتب التي لم يتم دفع مساهمات الضمان الاجتماعي لها.
